Análisis del impacto de la prueba indiciaria en los procedimientos de fiscalización adelantados por la dian, respecto al impuesto de renta y complementarios
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El presente estudio analiza el desarrollo normativo, doctrinal y jurisprudencial que ha tenido la prueba por indicios en los procedimientos de fiscalización adelantados por la administración tributaria colombiana en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios. La investigación tiene como objetivo central examinar cómo se ha configurado y aplicado esta forma de prueba dentro del ordenamiento tributario colombiano, con el fin de identificar sus fortalezas y limitaciones en cuanto a su uso, interpretación y valoración como medio probatorio en las actuaciones administrativas de la DIAN. A partir de un enfoque cualitativo y jurídico-documental, el estudio revisa las disposiciones legales, los criterios doctrinales y la jurisprudencia relevante de la Sección Cuarta del Consejo de Estado, destacando la evolución del razonamiento indiciario y su impacto en la determinación oficial de los tributos. El problema central abordado radica en la tensión entre la eficacia administrativa en la detección de hechos imponibles simulados o no declarados y las garantías procesales del contribuyente, en particular el debido proceso y el principio de legalidad probatoria. El objetivo general consistió en examinar los criterios normativos, jurisprudenciales y doctrinales que definen el uso legítimo, válido y limitado de la inferencia indiciaria en el contexto fiscal colombiano, con énfasis en las decisiones proferidas por la Sección Cuarta del Consejo de Estado. Metodológicamente, se aplicó un enfoque cualitativo de tipo descriptivo y analítico, mediante revisión sistemática de fuentes legales, doctrina especializada y sentencias representativas entre los años 2011 y 2024. Los principales hallazgos evidencian que, si bien la prueba por indicios fortalece la eficacia de la fiscalización y permite reconstruir realidades económicas en ausencia de prueba directa, su validez jurídica exige el cumplimiento de estándares estrictos de motivación, contradicción y razonabilidad lógica
Abstract
This study analyzes the legal and evidentiary impact of circumstantial evidence in the audit procedures carried out by the Colombian tax administration, specifically in relation to income tax and supplementary taxes.The central issue addressed lies in the tension between administrative efficiency in detecting simulated or undeclared taxable events and the taxpayer's procedural guarantees, in particular due process and the principle of legality.The main objective of this study is to analyze the legal and evidentiary impact of circumstantial evidence in the audit procedures carried out by the Colombian tax The central issue addressed liesin the tension between administrative efficiency in detectingsimulated or undeclared taxable events and the taxpayer's procedural guarantees, in particular due process and the principle of legalityof evidence. The overall objective was to examine the normative, jurisprudential, and doctrinal criteria that define the legitimate, valid, and limiteduse of circumstantial inference in the Colombian tax context, with an emphasis onthe decisions issued by the Fourth Section of the Council of State. Methodologically, a qualitative descriptive and analytical approach was appliedthrough a systematic review of legal sources, specialized doctrineand representative judgments between 2011 and 2024. The main findings show that, although circumstantial evidence strengthens the effectiveness of taxation and allows economic realities to be reconstructed in the absence of direct evidence, its legal validity requires compliance with strict standards of motivation, contradiction, and logical reasonableness
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spa
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Citación
Vera Beltrán, C. I. y Acuna Posada, J. L. (2026). Análisis del impacto de la prueba indiciaria en los procedimientos de fiscalización adelantados por la dian, respecto al impuesto de renta y complementarios [Tesis de posgrado]. Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia