Intercambio de información automática CRS entre Colombia y Brasil: alcance retrospectivo frente a períodos fiscales anteriores a su operatividad
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Universidad Santo Tomás
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El intercambio automático de información sobre cuentas financieras —Common Reporting Standard (CRS)— ha ampliado la capacidad de las administraciones tributarias para identificar activos, rentas y operaciones financieras mantenidos por sus residentes en otras jurisdicciones. Su utilización plantea, sin embargo, un problema temporal cuando la información obtenida actualmente permite conocer o probar hechos relacionados con períodos fiscales anteriores a la operatividad del intercambio automático entre Colombia y Brasil. Este artículo analiza hasta dónde puede utilizarse esa información sin desconocer las reglas temporales de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (MAAC), el régimen probatorio colombiano, la seguridad jurídica y la firmeza de las declaraciones tributarias. Mediante una metodología jurídico-dogmática, cualitativa, documental y jurisprudencial se examinan la MAAC, el CRS, los artículos 684, 705, 706, 714, 715, 716, 717, 742, 743, 744 y 746-1 del Estatuto Tributario, así como jurisprudencia de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado. Se concluye que la información internacional lícitamente obtenida puede tener eficacia retrospectiva como elemento probatorio; sin embargo, esa eficacia no amplía por sí misma las facultades de fiscalización, no reabre declaraciones firmes ni restablece competencias temporalmente extinguidas.
Abstract
The Common Reporting Standard (CRS) for the automatic exchange of financial account information has substantially increased tax administrations’ capacity to identify foreign assets, income, and financial transactions held by their tax residents. Its use, however, raises a temporal issue when information currently obtained reveals or proves facts related to tax periods preceding the operational implementation of automatic exchange between Colombia and Brazil. This article examines the extent to which such information may be used without disregarding the temporal rules of the Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters (MAAC), Colombian evidentiary rules, legal certainty, and the finality of tax returns. Using a qualitative, documentary, jurisprudential, and legal-dogmatic methodology, the study examines the MAAC, the CRS, relevant provisions of the Colombian Tax Statute, and Constitutional Court and Council of State case law. It concludes that lawfully obtained international tax information may have retrospective evidentiary effects regarding past events. Nevertheless, such evidentiary effectiveness does not, by itself, extend statutory audit powers, reopen final tax returns, or restore administrative powers that have expired. A distinction must therefore be drawn between the temporal scope of international assistance, the admissibility and probative value of foreign information, and the temporal competence of the Colombian Tax Administration.
Idioma
spa
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Citación
GONZALEZ SANDOVAL, D.C., PALENCIA PEREZ, M.C. y RUIZ BALLESTEROS, O.O. 2026. Intercambio de información automática CRS entre Colombia y Brasil: alcance retrospectivo frente a períodos fiscales anteriores a su operatividad.[Tesis de posgrado] Universidad Santo Tomas Bucaramanga, Colombia.