Incentivos tributarios y principio de igualdad: cuándo el beneficio deja de ser privilegio
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Universidad Santo Tomás
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Los incentivos fiscales son un tipo de política pública que el estado proporciona en el tratamiento fiscal con el fin de promover ciertos objetivos económicos, sociales o ambientales. Aunque estos pueden justificarse en interés general, también pueden socavar el principio de igualdad, ya que algunos contribuyentes tienen una carga fiscal menor que otros en la misma situación. Este artículo es una exploración de los límites constitucionales de los incentivos fiscales y cuándo podrían ser un privilegio fiscal. Tomamos como referente la experiencia de Brasil, en particular sus desarrollos jurisprudenciales y su reforma tributaria más reciente en torno a la neutralidad, para iluminar por contraste el análisis centrado en el ordenamiento colombiano, y argumentamos que el tratamiento diferenciado no viola la igualdad en sí mismo, siempre que sea para un propósito constitucionalmente admisible, esté basado en criterios objetivos y sea razonable y proporcional al objetivo perseguido. Pero cuando esa justificación desaparece, la ventaja es desproporcionada y en esas circunstancias el costo e impacto en otros contribuyentes no es suficiente para que el beneficio sea legítimo y se asemeje a un privilegio fiscal
Abstract
Tax incentives are a type of public policy that the state provides in tax treatment to promote certain economic, social, or environmental objectives. While these can be justified in the general interest, they can also undermine the principle of equality, as some taxpayers bear a lower tax burden than others in the same situation. This article explores the constitutional limits of tax incentives and when they might constitute a tax privilege. We draw on Brazil's experience, particularly its jurisprudential developments and its most recent tax reform around the principle of neutrality, as a reference point that illuminates by contrast the analysis centered on the Colombian legal system, and argue that differentiated treatment does not violate equality in itself, provided it serves a constitutionally permissible purpose, is based on objective criteria, and is reasonable and proportionate to the objective pursued. However, when this justification disappears, the advantage is disproportionate, and in such circumstances, the cost and impact on other taxpayers are insufficient to make the benefit legitimate and it resembles a tax privilege.
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spa
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Esther Cecilia Cuello Hoyos2 Sandy elena Negrete Pérez (2026) Incentivos Tributarios y Principio de Igualdad: Cuándo el beneficio deja de ser privilegio [Tesis de posgrado] Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia
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