El IPUSU en Colombia: Análisis desde la Igualdad Material y Finalidad Extrafiscal Ambiental
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El presente artículo de reflexión analiza si el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes (IPUSU) resulta compatible con el principio de igualdad material y con los principios de equidad y progresividad tributaria, a la luz de su finalidad extrafiscal de protección ambiental. Para tal efecto, se emplea una metodología jurídico-dogmática, de alcance descriptivo y analítico, sustentada en la revisión de fuentes normativas, jurisprudenciales, doctrinales e investigaciones relativas a la fiscalidad ambiental y a los principios constitucionales tributarios. El estudio caracteriza, en primer lugar, la estructura jurídico-tributaria del IPUSU y su función como instrumento de corrección de externalidades; en segundo lugar, examina el contenido de la igualdad material y su proyección en la equidad y la progresividad; y, finalmente, identifica las tensiones que surgen entre la finalidad correctiva del tributo y las exigencias de justicia tributaria. Como resultado, se advierte que la finalidad extrafiscal del impuesto no excluye el control de constitucionalidad material sobre la forma en que distribuye sus cargas, especialmente cuando recae sobre bienes con limitada sustituibilidad y puede producir efectos regresivos. Se concluye que el IPUSU no es incompatible por definición con los principios analizados, pero su legitimidad material depende de la razonabilidad de su diseño, de su capacidad correctiva efectiva y de la articulación de mecanismos compensatorios y de transición que eviten una afectación desproporcionada a los sectores con menor capacidad económica.
Abstract
This reflective article analyzes whether the national tax on single-use plastic products used for packaging, wrapping, or packing goods (IPUSU) is compatible with the principle of substantive equality and with the principles of tax equity and progressivity, in light of its extrafiscal purpose of environmental protection. To this end, it adopts a legal-dogmatic methodology with a descriptive and analytical scope, based on the review of normative, case law, and doctrinal sources related to environmental taxation and constitutional tax principles. The study first characterizes the legal-tax structure of the IPUSU and its function as an instrument for correcting externalities; second, it examines the content of substantive equality and its projection onto equity and progressivity; and finally, it identifies the tensions arising between the corrective purpose of the tax and the demands of tax justice. As a result, it is argued that the extrafiscal purpose of the tax does not preclude a review of its material constitutionality regarding the way in which it distributes tax burdens, especially when it falls on goods with limited substitutability and may generate regressive effects. The article concludes that the IPUSU is not inherently incompatible with the principles examined; however, its material legitimacy depends on the reasonableness of its design, its actual corrective capacity, and the articulation of compensatory and transitional mechanisms aimed at preventing a disproportionate impact on sectors with lower economic capacity.
Idioma
spa
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Citación
Valencia Giraldo, S. V., Guzmán Lozano, S. C., & Ibarra Sánchez, B. M. (2026). El IPUSU en Colombia: análisis desde la igualdad material y finalidad extrafiscal ambiental [Tesis de posgrado]. Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia.