Reflexiones sobre la prohibición de confiscatoriedad, cláusula expresa en Brasil y principio derivado en Colombia. Una mirada desde la regulación fiscal ambiental
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El presente artículo de reflexión analiza la prohibición de confiscatoriedad tributaria en el ámbito de la fiscalidad ambiental, contrastando su tratamiento en Colombia y en Brasil. Mientras en Colombia este límite no cuenta con una cláusula constitucional expresa, sino que ha sido construido por vía jurisprudencial a partir de los principios de equidad, igualdad y justicia tributaria, en Brasil se encuentra positivizado de forma directa en el artículo 150, numeral IV de la Constitución Federal de 1988. A partir de esta disparidad regulatoria, el texto examina cómo dicha asimetría incide en la previsibilidad y la seguridad jurídica del contribuyente frente a tributos con finalidad ambiental. El desarrollo aborda, en primer lugar, los fundamentos teóricos de la tributación verde desde la economía del bienestar y el principio "quien contamina paga"; en segundo lugar, el diseño de la fiscalidad ambiental colombiana y la construcción jurisprudencial del principio de no confiscatoriedad, ilustrada con decisiones del Consejo de Estado y la Corte Constitucional; y en tercer lugar, el tratamiento expreso de esta garantía en el sistema brasileño. El análisis reflexivo cierra evidenciando la tensión estructural entre la eficacia disuasiva de los tributos ambientales y el límite constitucional a la propiedad privada, proponiendo los incentivos como vía preferente frente a la restricción fiscal.
Abstract
This reflection article (artículo de reflexión) examines the prohibition against confiscatory taxation within the field of environmental fiscal law, contrasting its treatment in Colombia and Brazil. While Colombia lacks an express constitutional clause on this limit—having instead built it through case law based on the principles of equity, equality, and tax justice—Brazil enshrines it directly in Article 150, item IV of the 1988 Federal Constitution. Building on this regulatory asymmetry, the article examines how this disparity affects taxpayer predictability and legal certainty regarding environmentally oriented taxes. The analysis first addresses the theoretical foundations of green taxation from the standpoint of welfare economics and the "polluter pays" principle; second, the design of Colombia's environmental tax framework and the jurisprudential construction of the non-confiscation principle, illustrated through rulings of the Consejo de Estado and the Corte Constitucional; and third, the express treatment of this safeguard under the Brazilian legal system. The reflective analysis concludes by highlighting the structural tension between the deterrent effectiveness of environmental taxes and the constitutional limit on private property, proposing incentives as the preferred approach over fiscal restriction.
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spa
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Citación
Ortiz Marimon J . P, Pico Gonzalez V. C. y Macia Carrasquilla S. T. 2026. Reflexiones sobre la prohibición de confiscatoriedad, cláusula expresa en Brasil y principio derivado en Colombia. Una mirada desde la regulación fiscal ambiental Trabajo de grado maestria, Universidad Santo Tomas, Bucaramanga, Colombia.