Propuesta para el diseño de un modelo de tributación directa en las operaciones de comercio electrónico en Colombia enfocado a plataformas digitales internacionales
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2019-10
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Resumen
La gran e inesperada expansión de las tecnologías de la información y la comunicación conllevó al desarrollo del comercio electrónico; enmarcado principalmente en la comercialización de bienes y servicios a través de internet, mediante nuevos elementos de transferencia de información denominados plataformas digitales. El crecimiento constante de esta nueva forma de comercio transformó la manera tradicional de hacer negocios en todo el mundo, lo cual originó grandes retos en los sistemas jurídicos y tributarios de cada nación. Diversas organizaciones internacionales en cabeza de la Unión Europea, Grupo de los 20 y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos han formulado directrices inconclusas para regular el comercio electrónico, lo cual ocasiona pérdidas importantes del fisco nacional e internacional. En Latinoamérica, la mayoría de los países no presentan un modelo de tributación, incluido Colombia; lo cual permite la elusión de tributos directos, específicamente el impuesto de renta. Por tanto, el objetivo de este trabajo fue diseñar un modelo de tributación directa en las operaciones de comercio electrónico en Colombia enfocado a plataformas digitales internacionales. El desarrollo de esta investigación en un sentido general fue de tipo cualitativo dogmático-jurídico. El modelo de tributación propuesto se fundamentó en los principios tributarios constitucionales y del derecho tributario internacional y estableció los lineamientos mínimos necesarios para regular estas transacciones, basado en el nexo sustancial determinado por la creación de valor y la reestructuración del concepto de establecimiento permanente; con el fin de contribuir frente a la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, para brindar una buena competencia, la libre circulación de capitales y asegurar la eficiencia del recaudo, repercutiendo en el incremento del erario público para el fomento y desarrollo de proyectos en materia de educación, deporte, cultura, ciencia y tecnología.
Abstract
The great and unexpected expansion of information and communication technologies led to the development of electronic commerce; mainly framed in the commercialization of goods and services through the internet, by new elements of information transfer called digital platforms. The constant growth of this new form of commerce transformed the traditional way of doing business around the world, which created great challenges in the legal and tax systems of each nation. Several international organizations headed by the European Union, Group of 20 and the Organization for Economic Cooperation and Development have formulated unfinished guidelines to regulate electronic commerce, which causes significant losses of national and international treasury. In Latin America, most countries do not have a tax model, including Colombia; which allows the avoidance of direct taxes, specifically the income tax. Therefore, the objective of this work was to design a model of direct taxation in electronic commerce operations in Colombia focused on international digital platforms. The development of this research in a general sense was of a qualitative dogmatic-legal nature. The proposed taxation model was based on the constitutional tax principles and international tax law and established the minimum guidelines necessary to regulate these transactions, based on the substantial link determined by the creation of value and the restructuring of the concept of permanent establishment; in order to contribute to the erosion of the tax base and the transfer of benefits, to provide good competition, the free movement of capital and ensure the efficiency of collection, impacting on the increase in the public treasury for the promotion and development of projects in education, sport, culture, science and technology.
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Citación
Quijano Torres, G. A. y Barajas Ortiz, N. (2019). Propuesta para el diseño de un modelo de tributación directa en las operaciones de comercio electrónico en Colombia enfocado a plataformas digitales internacionales [Tesis de Maestría]. Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia