El Régimen Tributario Especial en la Economìa Social y Solidaria como Mecanismo para la Reducción de las Desigualdades (ODS 10)
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Universidad Santo Tomás
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Este artículo examina críticamente la configuración normativa y procedimental del Régimen Tributario Especial (RTE) colombiano, sometiéndolo a un contraste dogmático frente al principio constitucional de justicia distributiva y la ineludible obligación estatal de avanzar hacia las metas consagradas en el décimo Objetivo de Desarrollo Sostenible (ODS 10). Si bien el marco constitucional justifica el trato preferencial a las entidades del sector solidario en función del beneficio colectivo, se constata jurídicamente que los mecanismos de filtrado dispuestos por la autoridad tributaria focalizan su rigurosidad en la mitigación sistémica de la evasión fiscal y el bloqueo de la distribución velada de excedentes, pero adolecen de un andamiaje legal idóneo que exija a los contribuyentes la comprobación documental y material de un retorno social efectivo.
Bajo este contexto, el sacrificio recaudatorio asumido por la Nación no garantiza una verdadera mitigación de las inequidades; en consecuencia, se plantea la urgencia de condicionar dichos beneficios a un "balance social" auditable. Este instrumento se concibe para incorporar y homologar variables de cumplimiento que posean correspondencia lógica con el Índice de Pobreza Multidimensional (IPM), articulando de esta manera la praxis de control y fiscalización administrativa con la teleología inmanente de la política fiscal moderna: la reducción comprobable de las brechas de inequidad en el territorio.
Abstract
This article critically examines the normative and procedural framework of the Colombian Special Tax Regime (Régimen Tributario Especial - RTE), subjecting it to a dogmatic analysis against the constitutional principle of distributive justice and the state's inescapable obligation to advance the targets enshrined in Sustainable Development Goal 10 (SDG 10). Although the constitutional framework justifies preferential tax treatment for solidarity sector entities based on collective benefit, legal analysis reveals that the screening mechanisms implemented by the tax authority focus strictly on the systemic mitigation of tax evasion and the prevention of veiled surplus distributions. Crucially, they lack an adequate legal structure requiring taxpayers to provide documentary and material proof of an effective social return.
In this context, the foregone tax revenue assumed by the State does not guarantee a genuine mitigation of inequalities. Consequently, this study asserts the urgent need to condition these tax benefits on an auditable "social balance sheet." This instrument is designed to incorporate and standardize compliance variables logically aligned with the Multidimensional Poverty Index (MPI), thereby articulating administrative control and auditing practices with the inherent teleology of modern fiscal policy: the verifiable reduction of inequality gaps within the territory.
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spa
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Daza Sierra, J. G. (2026). El Régimen Tributario Especial en la Economía Social y Solidaria como mecanismo para la reducción de las desigualdades (ODS 10) [Trabajo de Investigación Maestría, Universidad Santo Tomás].Repositorio Institucional
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