Análisis jurídico y evaluación de la efectividad del impuesto a las bebidas azucaradas en Colombia: fundamentos constitucionales y evidencia comparada
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El presente artículo analiza la configuración jurídico-tributaria del impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas en Colombia, incorporado mediante la Ley 2277 de 2022, con el propósito de determinar si su diseño normativo es compatible con los principios constitucionales de legalidad tributaria, reserva de ley, certeza jurídica y seguridad jurídica. El estudio tiene como objetivo examinar los fundamentos constitucionales y legales del impuesto, evaluar la determinación de sus elementos esenciales y analizar, desde una perspectiva comparada con México y Chile, criterios que permitan contextualizar su efectividad sin sustituir el análisis del régimen colombiano. La investigación se desarrolló mediante un enfoque cualitativo, documental y analítico, sustentado en la revisión de normas constitucionales y tributarias, jurisprudencia de la Corte Constitucional, doctrina especializada, documentos institucionales y estudios académicos nacionales e internacionales. Los resultados evidencian que la Ley 2277 de 2022 definió de manera expresa el hecho generador, los sujetos pasivos, la base gravable y la tarifa, satisfaciendo las exigencias derivadas de la legalidad tributaria y la reserva de ley. Asimismo, el análisis comparado muestra que la efectividad de este tipo de impuestos depende de factores como el nivel de la tarifa, la elasticidad de la demanda, la respuesta de la industria y la implementación de políticas públicas complementarias. La discusión identifica que la principal tensión jurídica no radica en la finalidad sanitaria del impuesto, sino en los límites de la potestad reglamentaria, evitando que la administración modifique aspectos reservados al legislador. Se concluye que el impuesto es constitucionalmente válido siempre que su desarrollo reglamentario respete los principios constitucionales que gobiernan el sistema tributario colombiano y preserve la determinación legal de los elementos esenciales del tributo.
Abstract
This article analyzes the legal-tax structure of the tax on ultra-processed sugar-sweetened beverages in Colombia, introduced through Law 2277 of 2022, with the aim of determining whether its regulatory design complies with the constitutional principles of tax legality, statutory reservation, legal certainty, and legal security. The study seeks to examine the constitutional and legal foundations of the tax, assess the determination of its essential elements, and analyze, from a comparative perspective with Mexico and Chile, criteria that help contextualize its effectiveness without replacing the analysis of the Colombian legal framework. The research was conducted using a qualitative, documentary, and analytical approach based on the review of constitutional and tax legislation, Constitutional Court case law, specialized legal doctrine, institutional documents, and national and international academic studies. The findings indicate that Law 2277 of 2022 expressly established the taxable event, taxable persons, tax base, and tax rate, thereby satisfying the constitutional requirements derived from the principles of tax legality and statutory reservation. Furthermore, the comparative analysis shows that the effectiveness of this type of tax depends on factors such as the tax rate, the price elasticity of demand, the industry's response, and the implementation of complementary public policies. The discussion identifies that the main legal challenge lies not in the public health purpose of the tax, but in the limits of the Executive's regulatory authority, preventing the administration from modifying matters reserved to the legislature. The study concludes that the tax is constitutionally valid provided that its regulatory implementation respects the constitutional principles governing the Colombian tax system and preserves the legislative determination of the essential elements of the tax.
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spa
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Citación
Araujo Rendon, M. F, Esparza Benavides. J. C. y Pacheco Hernández. K (2026). Análisis jurídico y evaluación de la efectividad del impuesto a las bebidas azucaradas en Colombia: fundamentos constitucionales y evidencia comparada [Tesis de posgrado] . Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia