Impuesto al patrimonio y equidad tributaria en las entidades sin ánimo de lucro del régimen tributario especial en Colombia: un análisis jurídico-constitucional
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Universidad Santo Tomás
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La reactivación del impuesto al patrimonio a través de la Ley 2277 de 2022, reabrió el debate acerca de la compatibilidad de este tributo con los principios constitucionales que informan el sistema tributario colombiano, en especial cuando su aplicación se dirige hacia las entidades sin ánimo de lucro del Régimen Tributario Especial. Estas organizaciones realizan actividades de interés general y se caracterizan por reinvertir todos sus excedentes en el cumplimiento de sus fines sociales, lo que plantea dudas sobre su verdadera capacidad contributiva y sobre la conveniencia de someterlas al mismo tratamiento tributario que las entidades con fines lucrativos.
El objetivo de esta investigación fue analizar la incidencia del impuesto al patrimonio sobre el principio de equidad tributaria respecto de dichas entidades, a partir del examen de la normativa vigente, la doctrina especializada y la jurisprudencia constitucional colombiana.
Se realizó una investigación jurídica de corte cualitativo, a través del método jurídicodocumental, complementado con análisis dogmático y comparativo.
Los resultados muestran que, si bien el impuesto al patrimonio se basa en el principio de capacidad contributiva, su aplicación de manera uniforme a las entidades del Régimen Tributario Especial crea tensiones con los principios de equidad, proporcionalidad y justicia fiscal, debido a que el patrimonio que administran estas organizaciones es de naturaleza social. Se concluye que la valoración de la capacidad contributiva de las entidades sin ánimo de lucro requiere un análisis diferenciado que armonice las necesidades de recaudo estatal con la protección constitucional de los recursos destinados al cumplimiento de fines de interés general.
Abstract
The controversy over the reestablishment of the wealth tax through Law 2277 of 2022 and its compatibility with the constitutional principles that govern the Colombian tax system, especially in the case of entities without profit that are part of the Special Tax Regime, has re-emerged. They also serve public purposes and are legally required to plough financial surpluses back into the pursuit of their social mission, thus calling into question their effective taxable capacity and the suitability of taxing them like profit-oriented entities.
The purpose of the present research was to analyze the effects of the wealth tax on the principle of tax equity regarding these entities, through the study of Colombian legislation, specialized legal doctrine and constitutional jurisprudence.
The study employed a qualitative legal research approach using documentary, doctrinal and comparative legal analysis. The results reveal that despite the wealth tax being based on the ability to pay of the taxpayers, the uniform application of this tax to the entities of the Special Tax Regime generates clashes with the constitutional principles of equity, proportionality and fiscal justice, considering the social function of their assets. The study ends by underlining the necessity of a differentiated constitutional approach for the determination of the taxable capacity of non-profit entities, which is able to balance the
revenue interests of the State with the safeguarding of resources intended for activities of public benefit.
Idioma
spa
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Citación
Saavedra Rodriguez, L. P. (2026). Impuesto al patrimonio y equidad tributaria en las entidades sin ánimo de lucro del régimen tributario especial en Colombia: un análisis jurídico-constitucional. [Trabajo de grado, Universidad Santo Tomás]. Repositorio Institucional
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