Beneficios tributarios y responsabilidades fiscales de las Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) en el marco del Estatuto Tributario Colombiano
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Aguilar Ayala, Bernardino
Mejía Rodríguez, Margarita
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Universidad Santo Tomás
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El régimen tributario colombiano para las ESAL, regulado por el Estatuto Tributario y normas complementarias, ofrece beneficios fiscales que fortalecen su misión social, incluyendo el acceso al Régimen Tributario Especial con tarifas reducidas o exención del impuesto de renta, así como la posibilidad de aplicar deducciones y recibir donaciones con beneficios para el donante. En cuanto a las responsabilidades fiscales, las ESAL deben cumplir obligaciones orientadas a garantizar la gestión adecuada de los recursos públicos y privados que administran. Entre estas se encuentran: la inscripción y actualización del RUT, la solicitud de calificación o permanencia en el RTE, la presentación de la memoria económica, la implementación de políticas de control interno, la rendición de información en los sistemas administrados por la DIAN y el cumplimiento de los deberes relacionados con retenciones, facturación y reporte de información exógena. Asimismo, la normativa exige transparencia en el manejo de excedentes, los cuales deben reinvertirse en la actividad meritoria y pueden ser diferidos mediante figuras como la asignación permanente. En conjunto, el marco jurídico colombiano busca equilibrar los incentivos tributarios con mecanismos estrictos de control, con el fin de asegurar que las ESAL cumplan su propósito social sin perder de vista la responsabilidad fiscal, la rendición de cuentas y la confianza pública
Abstract
The Colombian tax regime for non-profit organizations (ESALs), regulated by the Tax Code and supplementary regulations, offers tax benefits that strengthen their social mission, including access to the Special Tax Regime with reduced rates or exemption from income tax, as well as the possibility of applying deductions and receiving donations with benefits for the donor. Regarding tax responsibilities, ESALs must comply with obligations aimed at ensuring the proper management of the public and private resources they administer. These include: registration and updating of the Taxpayer Identification Number (RUT), application for qualification or continued participation in the Special Tax Regime (RTE), submission of the financial report, implementation of internal control policies, submission of information to the systems managed by the National Tax and Customs Directorate (DIAN), and compliance with duties related to withholding, invoicing, and reporting of external information. Furthermore, the regulations require transparency in the management of surpluses, which must be reinvested in the organization's mission and can be deferred through mechanisms such as permanent allocation. Overall, the Colombian legal framework seeks to balance tax incentives with strict control mechanisms to ensure that non-profit organizations fulfill their social purpose while maintaining fiscal responsibility, accountability, and public trust.
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spa
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Citación
Mejia Rodriguez M, Aguilar Ayala B, (2025) Beneficios tributarios y responsabilidades fiscales de las Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) en el marco del Estatuto Tributario Colombiano, [Tesis de posgrado] Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia
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