Intercambio de información tributaria y derechos del contribuyente. Habeas data e intimidad frente al deber de colaboración fiscal en Colombia y Brasil
Cargando...
Fecha
Director
Enlace al recurso
DOI
ORCID
Google Scholar
Cvlac
gruplac
Descripción Dominio:
Título de la revista
ISSN de la revista
Título del volumen
Editor
Universidad Santo Tomás
Compartir
Documentos PDF
Descripción
El intercambio automático de información tributaria (AEOI, por su sigla en inglés) se ha convertido en el instrumento central con que la comunidad internacional enfrenta la evasión y la elusión fiscal transfronteriza, impulsado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) mediante el Estándar Común de Reporte (Common Reporting Standard, CRS) y canalizado a través de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. Este artículo sostiene que, pese a llegar a resultados funcionalmente convergentes —el acceso administrativo a la información financiera del contribuyente sin orden judicial previa—, ni el modelo colombiano, fundado en la habilitación textual y expresa del artículo 15 de la Constitución Política, ni el modelo brasileño, construido por vía jurisprudencial a partir de los artículos 5º y 6º de la Ley Complementaria 105 de 2001, resuelven de manera satisfactoria la tensión entre el deber de colaboración fiscal y los derechos del contribuyente a la intimidad, el secreto de los datos y el habeas data. La tesis se sustenta en una rejilla comparativa de nueve categorías, aplicada en el mismo orden a Colombia y Brasil, y en la discusión de doctrina especializada en facultades de fiscalización y protección de los derechos del contribuyente. El análisis muestra que ambos ordenamientos concentran sus garantías en el momento de la habilitación del acceso y descuidan las garantías posteriores a la transmisión de los datos, de manera que el contribuyente pierde, en la práctica, el control efectivo sobre su información financiera una vez esta cruza la frontera. Se concluye que el límite constitucional determinante frente al intercambio automático no depende de la forma de la habilitación —textual o jurisprudencial—, sino de la existencia de garantías procedimentales posteriores a la transmisión, un déficit que Colombia y Brasil comparten pese a sus trayectorias constitucionales distintas.
Abstract
The automatic exchange of tax information (AEOI) has become the main tool the international community uses to confront cross-border tax evasion and avoidance, promoted by the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) through the Common Reporting Standard (CRS) and channeled through the Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters. This article argues that, although they reach functionally convergent outcomes —administrative access to taxpayers' financial information without a prior judicial order—, neither the Colombian model, grounded in the express textual authorization of Article 15 of the Constitution, nor the Brazilian model, built through case law on Articles 5 and 6 of Complementary Law 105/2001, satisfactorily resolves the tension between the taxpayer's duty of fiscal cooperation and the rights to privacy, secrecy of data, and habeas data. The thesis rests on a nine-category comparative grid, applied in the same order to Colombia and Brazil, and on a discussion of specialized doctrine on tax audit powers and taxpayer-rights protection. The analysis shows that both legal systems concentrate their guarantees at the moment access is authorized and neglect the guarantees that should apply after the data has been transmitted, so that taxpayers effectively lose control over their financial information once it crosses the border. The article concludes that the decisive constitutional limit on automatic exchange does not depend on how access is authorized —textually or through case law— but on whether procedural safeguards exist after transmission, a deficit shared by Colombia and Brazil despite their different constitutional paths.
Idioma
spa
Palabras clave
Citación
Sebastián Zapata Tobón Yorleny Jiménez Zambrano (2026) Intercambio de información tributaria y derechos del contribuyente. Habeas data e intimidad frente al deber de colaboración fiscal en Colombia y Brasil [Tesis de posgrado] Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia