Procedencia de sanciones del artículo 616 del Estatuto Tributario en contribuyentes no responsables del IVA
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Universidad Santo Tomás
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El régimen sancionatorio del artículo 616 del Estatuto Tributario colombiano se ha aplicado a contribuyentes no responsables del Impuesto sobre las Ventas que carecen de obligaciones contables formales, generando una tensión jurídica no resuelta entre el poder punitivo de la administración tributaria y los principios constitucionales de legalidad, tipicidad y proporcionalidad. El estudio analizó la procedencia jurídica de dichas sanciones frente a ese grupo de contribuyentes, considerando los límites del poder sancionatorio de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en ausencia de información verificable sobre sus ingresos reales. Para ello se adoptó un enfoque cualitativo de tipo socio jurídico, con componente descriptivo y analítico, sustentado en el análisis sistemático de fuentes normativas, jurisprudenciales y administrativas organizadas en matrices de análisis normativo, jurisprudencial y de casos administrativos. Los resultados evidenciaron que la obligación de facturar está condicionada a la calidad de responsable del IVA, que los principios constitucionales del derecho sancionatorio limitan materialmente la procedencia de la sanción frente a sujetos sin esa condición, y que la ausencia de registros contables verificables genera un vacío probatorio estructural que compromete la validez de los actos sancionatorios expedidos por la administración contra ese grupo. Se concluye que los procesos sancionatorios adelantados sin información contable verificable no solo carecen de eficacia jurídica sino que producen desgaste institucional, erosionan la legitimidad del sistema tributario frente a los pequeños contribuyentes y desincentivan la formalización voluntaria, efectos contrarios a los objetivos de política fiscal trazados por la Ley 2277 de 2022.
Abstract
The sanctioning regime of Article 616 of the Colombian Tax Code has been applied to taxpayers who are not liable for Value Added Tax and who lack formal accounting obligations, generating an unresolved legal tension between the punitive power of the tax administration and the constitutional principles of legality, specificity, and proportionality. The study analyzed the legal grounds for imposing such sanctions on this group of taxpayers, considering the limits of the sanctioning authority of the Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales in the absence of verifiable information about their actual income. To this end, a qualitative socio-legal approach was adopted, with descriptive and analytical components, based on the systematic analysis of normative, jurisprudential, and administrative sources organized into normative, jurisprudential, and administrative case analysis matrices. The results showed that the obligation to issue invoices is contingent upon holding the status of VAT liable taxpayer, that the constitutional principles of sanctioning law materially limit the applicability of the sanction to subjects who do not hold that status, and that the absence of verifiable accounting records creates a structural evidentiary gap that undermines the validity of sanctioning administrative acts issued by the tax authority against this group. It is concluded that sanctioning proceedings conducted without verifiable accounting information not only lack legal effectiveness but also produce institutional strain, erode the legitimacy of the tax system among small taxpayers, and discourage voluntary formalization — effects that run contrary to the fiscal policy objectives set forth by Law 2277 of 2022.
Idioma
spa
Palabras clave
Citación
Riveros Vera, C. A, Campo León, E. F y Rodríguez Ortiz, A. M. (2026). Procedencia de sanciones del artículo 616 del Estatuto Tributario en contribuyentes no responsables del IVA, [Tesis de posgrado] Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia.