Presencia Económica Significativa en Colombia: implicaciones para la equidad tributaria y el concepto de Establecimiento Permanente
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La economía digital ha transformado radicalmente los criterios tradicionales de tributación internacional basados en la presencia física del contribuyente y en el concepto clásico del Establecimiento Permanente; en tal concepto, Colombia incorporó el régimen de Presencia Económica Significativa (PES) mediante la Ley 2277 de 2022 cuyo objetivo fue gravar a las empresas no residentes cuyos ingresos son relevantes en el mercado colombiano sin presencia física en el país.
Esta investigación tiene como objetivo analizar el alcance de carácter jurídico y tributario del régimen de PES en Colombia, su relación con el tradicional Establecimiento Permanente y la compatibilidad de esta figura con los convenios dirigidos a evitar la doble imposición, a partir de un enfoque dogmático- jurídico de carácter comparado tanto en Europa como en América Latina. Metodológicamente se emplea el análisis normativo, doctrinal y jurisprudencial complementado con el estudio comparado de experiencias internacionales mediante una referencia empírica ilustrativa sobre el funcionamiento de la PES frente al recaudo inicial. La tesis propone así un modelo hibrido de tributación digital que articule la PES y el EP, acompañado de los mecanismos de retención y modernización administrativa necesarios, fortaleciendo así, la equidad tributaria y la sostenibilidad del sistema fiscal colombiano frente a los desafíos que implica la economía digital.
Abstract
The digital economy has challenged traditional principles of international taxation, particularly those based on physical presence and the classical concept of permanent establishment. In response to these challenges, Colombia introduced the significant Economic Presence (PES), regime through Law 2277 of 2022, aiming to tax non-resident companies that generate substantial income in the Colombian market without physical presence. This research analyzes the legal and tax implications of the PES regimen in Colombia, its relationship with the permanent establishment concept, and its interaction with double taxation agreements. The study adopts a doctrinal and comparative legal approach, based on the analysis of national and international regulations, jurisprudence, specialized doctrine, and partial empirical assessment of the initial tax revenue generated by the PES regime. The research proposes a hybrid model for digital taxation that integrates the PES and permanent establishment concepts, supported by withholding mechanisms and administrative modernization, in order to enhance tax equity and fiscal sustainability in the digital economy.
Idioma
spa
Palabras clave
Citación
Arias Bautista, D. M., & Monzón Roa, M. V. (2026). Presencia económica significativa en Colombia: Implicaciones para la equidad tributaria y el concepto de establecimiento permanente. [Tesis de posgrado]. Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia.