Disposiciones de la Ley 2010 del 2019 acerca del impuesto sobre la renta en Colombia bajo la perspectiva jurisprudencial de la Corte Constitucional (2020-2024)
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Camargo Blanco, Nicolás Andrés
Arenas Dueñas, María Paula
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Universidad Santo Tomás
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La presente investigación analiza las disposiciones introducidas por la Ley 2010 de 2019 en materia del impuesto sobre la renta en Colombia, norma expedida como respuesta legislativa a la declaratoria de inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018, contexto que ha profundizado la inestabilidad normativa del sistema tributario y ha generado cuestionamientos frente a la seguridad jurídica y la confianza legítima de los contribuyentes. El objetivo principal del estudio consiste en examinar los cambios, modificaciones y adiciones que dicha ley incorporó en el impuesto sobre la renta de personas naturales y jurídicas, así como las interpretaciones jurisprudenciales más relevantes emitidas por la Corte Constitucional durante el período 2020-2024, y su relación con la seguridad jurídica tributaria. Para ello, se empleó una metodología de enfoque cualitativo, mediante el método dogmático-jurídico, apoyado en el análisis normativo y jurisprudencial, utilizando como técnica la revisión documental de normas tributarias, sentencias de la Corte Constitucional y doctrina especializada. Como resultado, se identificó que la Ley 2010 de 2019 introdujo medidas orientadas al fortalecimiento del recaudo, la promoción de la inversión y la reorganización del sistema del impuesto sobre la renta, las cuales, en su mayoría, fueron avaladas por la Corte Constitucional en sentencias como la C-061 de 2021, C-161 de 2021, C-384 de 2022, C-305 de 2022 y C-186 de 2024. No obstante, el análisis evidencia que, si bien estos pronunciamientos validan la potestad del legislador para adoptar políticas fiscales acordes con las coyunturas económicas y sociales, también contribuyen a la persistencia de una dinámica de reformas tributarias recurrentes que afecta la estabilidad normativa, la predictibilidad del sistema tributario y la seguridad jurídica, lo cual plantea importantes retos para la consolidación de un sistema tributario estructural y de largo plazo en Colombia.
Abstract
This research analyzes the provisions introduced by Law 2010 of 2019 regarding income tax in Colombia, a regulation enacted as a legislative response to the declaration of unconstitutionality of Law 1943 of 2018. This context has intensified the normative instability of the Colombian tax system and has raised concerns regarding legal certainty and the legitimate expectations of taxpayers. The main objective of the study is to examine the changes, modifications, and additions introduced by Law 2010 of 2019 to the income tax applicable to both natural and legal persons, as well as the most relevant constitutional interpretations issued by the Colombian Constitutional Court during the period 2020–2024, and their relationship with tax legal certainty. To achieve this purpose, a qualitative methodological approach was adopted, using the dogmatic-legal method, supported by normative and jurisprudential analysis, and employing documentary review of tax regulations, Constitutional Court rulings, and specialized legal doctrine. The results reveal that Law 2010 of 2019 introduced measures aimed at strengthening tax collection, promoting investment, and restructuring the income tax system, most of which were upheld by the Constitutional Court through rulings such as C-061 of 2021, C-161 of 2021, C-384 of 2022, C-305 of 2022, and C-186 of 2024. However, the analysis shows that although these decisions validate the legislator’s authority to adopt fiscal policies aligned with economic and social circumstances, they also contribute to a persistent pattern of recurring tax reforms, which negatively affects regulatory stability, predictability of the tax system, and legal certainty, posing significant challenges for the consolidation of a coherent and long-term tax system in Colombia.
Idioma
spa
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Citación
Camargo Blanco, N. A., & Arenas Dueñas, M. P. (2026). Disposiciones de la Ley 2010 del 2019 acerca del impuesto sobre la renta en Colombia bajo la perspectiva jurisprudencial de la Corte Constitucional (2020-2024) [Trabajo de pregrado]. Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia.