Impuesto De Normalización Tributaria “Activos Omitidos Y/O Pasivos Inexistentes”
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2022-09-06
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Resumen
El término relacionado con activos omitidos se utilizó por primera vez en el año 2000, donde a través del artículo 4 de la Ley 633 del 2000, los legisladores establecieron un beneficio especial de auditoria para todos aquellos activos representados en moneda extranjera poseídos en el exterior y no declarados; para el año 2002 con la expedición de la Ley 789, la misma estableció en su artículo 80 lo relacionado con los pasivos inexistentes. El surgimiento de estos conceptos se da como respuesta por parte del Estado ante la imposibilidad de aplicar de forma efectiva los correctivos a los evasores de este tipo de impuesto que son un número poco significativo de contribuyentes.
Los conceptos de omisión de activos y/o pasivos inexistentes que durante mucho tiempo estuvieron a la sombra de diferentes impuestos (renta, ganancias ocasionales); dan origen al impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza. Pese a que el mencionado impuesto paso el umbral constitucional para ser declarado exequible dentro del ordenamiento jurídico tributario, hay algunas situaciones que permiten inferir lo contrario.
El impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza, es un tributo de carácter especial que se compone por la omisión de activos y/o la inclusión de pasivos inexistentes en las respectivas declaraciones, este gravamen adquirió la categoría de impuesto a partir del artículo 35 de la Ley 1739 de 2014 y se mantiene hasta el año 2022 por disposición del artículo 2 de la ley 2155 de 2021.
A la par de la obtención de recursos mediante las diferentes normas, surgió la necesidad de estrechar el cerco ambiguo a todas aquellas personas que de alguna manera pasaron por alto sus obligaciones tributarias e incumpliendo con la normatividad; es así que se incluye en el código penal colombiano la omisión de activos y/o los pasivos inexistentes como delito penalizable, generando una mayor presión en quienes se encuentran infringiendo las leyes.
El objeto del presente artículo académico, relacionado con el impuesto de normalización tributaria, es analizar los posibles beneficios entregados a los sujetos pasivos que tenían la obligación de declarar y no lo hicieron en debida forma; por lo cual, a través del tiempo fueron diseñadas estrategias convertidas en normas, que buscaron aminorar los efectos negativos producidos del incumplimiento formal de declarar; así mismo se entrega al lector un amplio resumen normativo (leyes, decretos, sentencias) con el propósito de ampliar el análisis del impuesto de normalización tributaria.
Abstract
The term related to omitted assets was used for the first time in the year 2000, where through article 4 of Law 633, the legislators established a special audit benefit for all those assets represented in foreign currency held abroad and not declared; for the year 2002 with the issuance of Law 789, it established in its article 80 what is related to non-existent liabilities. The emergence of these concepts is given as a response by the State to the impossibility of effectively applying the corrective measures to the evaders of this type of tax, which are an insignificant number of taxpayers.
The concepts of omission of non-existent assets and/or liabilities that for a long time were in the shadow of different taxes (income, occasional profits); give rise to the complementary tax of tax normalization to the wealth tax. Despite the fact that the aforementioned tax passed the constitutional threshold to be declared enforceable within the tax legal system, there are some situations that allow the opposite to be inferred.
The complementary tax of tax normalization to the wealth tax, is a tax of a special nature that is made up of the omission of assets and/or the inclusion of non-existent liabilities in the respective declarations, this tax acquired the category of tax from the article 35 of Law 1739 of 2014 and is maintained until the year 2022 by provision of article 2 of Law 2155 of 2021.
Along with obtaining resources through the different regulations, the need arose to narrow the ambiguous fence to all those people who in some way overlooked their tax obligations and breached the regulations; Thus, the omission of non-existent assets and/or liabilities is included in the Colombian criminal code as a punishable offense, generating greater pressure on those who are found to be breaking the law.
The purpose of this academic article, related to the tax normalization tax, is to analyze the possible benefits delivered to taxpayers who had the obligation to declare and did not do so properly; Therefore, over time, strategies were designed and converted into regulations, which sought to reduce the negative effects produced by the formal failure to declare; Likewise, the reader is provided with a broad normative summary (laws, decrees, sentences) with the purpose of expanding the analysis of the tax normalization tax.
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Rojas Celeita, K. S. & Herrera Urrutia, W. A. (2022). Impuesto De Normalización Tributaria “Activos Omitidos Y/O Pasivos Inexistentes”. [Articulo académico, Universidad Santo Tomás]. Repositorio
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