Territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio en las plataformas digitales de comercio electrónico en Bogotá
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Universidad Santo Tomás
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La aplicación del impuesto de industria y comercio (ICA) en el contexto de las plataformas digitales de comercio electrónico presenta dificultades derivadas de la desmaterialización de las actividades económicas y la participación de múltiples actores en distintas jurisdicciones, lo que genera incertidumbre en la determinación de la base gravable en Bogotá. Objetivo: Plantear criterios que permitan a la administración tributaria distrital determinar la base gravable del ICA en plataformas digitales de comercio electrónico. Método: Se empleó un enfoque jurídico-analítico, mediante la revisión del marco normativo, el desarrollo jurisprudencial y la doctrina administrativa, complementado con el análisis de las características económicas y jurídicas de las plataformas digitales. Resultados: Se identificaron vacíos normativos en la aplicación del principio de territorialidad, así como mecanismos potenciales de elusión y evasión asociados a la intermediación digital, la fragmentación de ingresos y la ausencia de presencia física. Asimismo, se estableció una tipología de plataformas que permite diferenciar los problemas tributarios según el modelo de negocio. Discusión: Los hallazgos evidencian que los criterios tradicionales del ICA resultan insuficientes para abordar la economía digital, lo que hace necesario adoptar criterios que integren elementos jurídicos, económicos y operativos, con el fin de mejorar la eficiencia, equidad y capacidad de fiscalización del tributo en el ámbito territorial.
Palabras clave: Impuesto de industria y comercio, territorialidad, plataformas digitales, comercio electrónico.
Abstract
The application of the Industry and Commerce Tax (ICA) in the context of digital e-commerce platforms presents challenges due to the dematerialization of economic activities and the participation of multiple actors across jurisdictions, generating uncertainty in determining the taxable base in Bogotá. Objective: To propose criteria that enable the local tax authority to determine the ICA taxable base for digital platforms. Method: A legal-analytical approach was applied through the review of the regulatory framework, case law, and administrative doctrine, complemented by an analysis of the economic and legal characteristics of digital platforms. Results: The study identified normative gaps in the application of the territoriality principle, as well as potential mechanisms of tax avoidance and evasion related to digital intermediation, income fragmentation, and the lack of physical presence. A typology of platforms was also established to differentiate tax challenges according to business models. Discussion: Findings show that traditional ICA criteria are insufficient to address digital economy dynamics, making it necessary to adopt integrated legal, economic, and operational criteria to improve efficiency, equity, and tax enforcement at the territorial level.
Keywords: Industry and commerce tax, territoriality, digital platforms, e-commerce.
Idioma
spa
Palabras clave
Citación
Olaya Vanegas, M. (2026). Territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio en las plataformas digitales de comercio electrónico en Bogotá. [Tesis de posgrado]. Universidad Santo Tomás, Bucaramanga, Colombia