La prescripción de la acción de cobro del impuesto predial municipal. Entre el debido proceso y la obligación del recaudo
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Universidad Santo Tomás
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El presente trabajo analiza la prescripción de la acción de cobro del impuesto predial municipal como una institución jurídica que delimita, simultáneamente, el ejercicio legítimo del poder fiscal y la garantía del debido proceso de los contribuyentes. El estudio examina la evolución normativa del procedimiento administrativo de cobro en Colombia, desde sus primeras formulaciones en el Código Contencioso Administrativo hasta la incorporación contemporánea de las reglas del Estatuto Tributario Nacional, enfatizando el impacto de la Ley 1066 de 2006 y del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
A partir del análisis doctrinal, jurisprudencial y normativo, se desarrolla una explicación integral del impuesto predial, su naturaleza real, su origen legal, su función en la hacienda municipal y las consecuencias de su no pago. Posteriormente, se aborda la prescripción como figura extintiva de derechos, identificando sus fundamentos conceptuales y los criterios establecidos por la Corte Constitucional y el Consejo de Estado sobre su configuración, cómputo, interrupción y efectos.
El trabajo demuestra que la prescripción de la acción de cobro es un derecho del contribuyente que opera como límite temporal al ejercicio del poder tributario, garantizando seguridad jurídica. A su vez, constituye una obligación para la administración municipal, que debe iniciar y culminar el cobro dentro de los plazos legales, so pena de perder la posibilidad de recaudo y comprometer la eficiencia fiscal del ente territorial. Finalmente, se concluye que la correcta gestión de la cartera predial exige rigor procedimental, sistemas de información adecuados y una actuación administrativa diligente y oportuna.
Abstract
This study examines the statute of limitations applicable to the municipal collection of property tax in Colombia, understanding it as a legal mechanism that simultaneously restricts the exercise of fiscal authority and safeguards taxpayers’ due process rights. The research analyzes the historical and normative evolution of the administrative collection procedure, from its origins in the former Administrative Litigation Code to the contemporary framework established by the National Tax Statute, the 2006 Law 1066, and the Code of Administrative and Administrative Litigation Procedure.
Through doctrinal, jurisprudential, and regulatory analysis, the study explores the legal nature of the property tax, its historical origin, its role within municipal public finance, and the implications of non-payment. It then addresses the statute of limitations as an institution of extinguishment of rights, examining its conceptual foundations and the criteria established by the Constitutional Court and the Council of State regarding its computation, interruption mechanisms, and legal effects.
The findings show that the statute of limitations in tax collection is both a taxpayer’s right and a temporal limitation on fiscal authority, ensuring legal certainty. At the same time, it imposes a strict obligation on municipal administrations to initiate and complete the collection process within the legally established timeframe, under penalty of losing the ability to recover the debt and compromising fiscal efficiency. The study concludes that effective management of property tax collection requires procedural rigor, reliable information systems, and timely and diligent administrative action.)
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spa
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Martinez, N. J. (2026). La prescripción de la acción de cobro del impuesto predial municipal. Entre el debido proceso y la obligación del recaudo. [Articulo académico, Universidad Santo Tomás]. Repositorio Institucional
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